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【财税】多缴税款,“抵”之有道!

发布时间:2017-10-11 8:39:40 发布者:友佳科技

 2017-10-12 友佳科技 

会计圈常传这么一句话:“自古逢税必计较,难得精准常多缴。“

前面我们曾经介绍过容易多缴“冤枉税“的十大业务,今天就来说说,如果发现真的多缴了税,该如何处理。

税务部门很公正,少一分必究,多一分不收。


 

多缴税款的成因:

多交税款的成因,除计算错误外,还有以下方面:

1、减免(包括先征后退”)应退税款;

2、依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;

3、误收应退税款、滞纳金、罚没款;

4、其他应退税款、滞纳金和罚没款;

5、误收和其他应退税款的应退利息。

 

多缴税款的处理方法:

路径一:申请退税

纳税人多缴纳的税款,税务机关应依法予以退还。

按照《税收征管法》第51条规定:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

 

路径二:抵缴应纳税款

为减少流程,多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。

若多交了企业所得税,根据国税发〔200979号第十一条规定,纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

即多缴税款可以抵缴以后年度税款,在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减,年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

举个例子:例如某企业在2016年预缴纳所得税2000万元,企业所得税汇算清缴时,税务机关出具报告,企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款。2017年一季度应交所得税150万元,抵减上年多交的100万元后应交税款50万元。

会计处理:

1、根据税务机关的审批报告等:

借:应交税费——多缴所得税 100

    贷:以前年度损益调整 100

借:以前年度损益调整 100

    贷:利润分配-未分配利润 100 

2、预提所得税:

借:所得税费用 150

    贷:应交税费-应交所得税 150

3、实际交税:

借:应交税费-应交所得税 150

    贷:应交税费-多缴所得税 100 

                             银行存款 50

若多交了增值税,抵减下期应纳税款时,将其填入《增值税纳税申报表》第25期初未缴税额(多缴为负数)”

增值税多交税款会计处理:

借:应交税费——未交增值税

    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税抵减以后期间应交增值税,无需编制会计分录,只在申报表填列即可。

 

路径三:抵缴欠税款

根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002150)规定,当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,退还纳税。

但要注意,所谓欠税必须满足两个条件,税务机关系统有了申报数据,且超过了规定纳税期限

企业查补的税款能否抵减税款,关键是该税款是否经到了税务执行环节,是不是已经履行了一定的手续,并在税务系统中申报超期,产生了相应的滞纳金。只有查补的税款形成了欠税,才可以直接抵减多缴的税款。如果查补的税款尚未形成欠税,则不可抵减。

 

以补抵缴  此路不通

查补的税款抵减多缴税款,即以补抵缴,道理上虽可行,但是是步错棋。建议企业有查补税款时应直接缴纳,不要等着查补税款超期形成欠税后,再用多交的税款来抵减。因为欠缴税款应按日收取0.5‰的滞纳金,企业虽然现金流没有大额流出,但加收的滞纳金便得不偿失。孰不知,欠税形成的滞纳金相当于18.25%的年化利率,这是莫大的资金成本。

所以,考虑到滞纳金与资金的时间价值,查补税款与多缴的税款,应各走各的路,切莫相互交集。

 

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