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【财税】关于增值税发票的一些答疑汇总

发布时间:2017-10-11 8:44:14 发布者:友佳科技

 

2017-09-28 : 11:09 作者:友佳科技

 

1)增值税一般纳税人进口货物,取得海关进口增值税专用缴款书,但未支付货款,能否抵扣进项税额?

答:《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》(国税发〔2004148号)规定:“一、纳税人进口货物,凡已缴纳了进口环节增值税的,不论其是否已经支付货款,其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证,……”

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:“十、自201771日起,增值税一般纳税人取得的201771日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

因此,增值税一般纳税人取得的201771日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

纳税人取得的2017630日前开具的增值税扣税凭证,仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009617)执行。”

 

2)金融商品转让销售额,“按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额”,这里的卖出价和买入价是含税价还是不含税价?

答:卖出价指卖出时收取的全部价款和价外费用,买入价为买入时支付的含税价款。

 

3)企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应如何开具?

应按照税务登记证(统一社会信用代码证)上的地址开具。

 

4)销售方开具的红字发票,是否需要交给购买方?

答:根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)的规定,购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,由购买方填写信息表,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。因此,此种情形,销售方需要将红字专票对应的联次(发票及抵扣联)交给购买方。其他情形,并未做明确规定,但由于红字发票也有发票联、抵扣联和记账联,一般是销售方留存记账联,其余联次交予购买方。

 

5)同一张发票既进行了发票勾选,又使用了扫描仪进行扫描认证,有什么影响?

答:增值税发票查询平台会汇集所有勾选确认和扫描认证的发票,并进行去重,不会出现重复抵扣问题;但为了避免引起纳税人的混淆,建议纳税信用A级、B级及营改增纳税人优先使用更为方便、高效、快捷的增值税发票查询平台替代原有扫描认证的方式。

 

6)作废发票和红字发票是否需要验旧? 税务机关对作废和红字发票如何进行后续管理?

答:调整发票验旧方式后,纳税人开具的作废和红字发票不在办税服务厅进行查验,自行留存备查。税务机关对纳税人开具的作废和红字发票分级分类进行事后抽验,并依法对违法违规行为进行处罚。纳税信用好、发票开具规范的纳税人被抽验的概率相对较低,反之概率相对较高。

 

7)企业通过平台已经勾选了,结果发票丢失、损坏或者对方开错作废了,该怎么处理如果企业要是通过平台勾选后,做了确认也做过申报抵扣了,又该怎么处理?

答:在发票进行确认之前,已勾选的发票都可以在“发票勾选”模块进行撤销勾选;已确认(或扫描认证的发票)后又变为异常发票后,可以在申报抵扣后再进行进项税额转出操作。

2017-10-12 友佳科技 

 

会计圈常传这么一句话:“自古逢税必计较,难得精准常多缴。“

前面我们曾经介绍过容易多缴“冤枉税“的十大业务,今天就来说说,如果发现真的多缴了税,该如何处理。

税务部门很公正,少一分必究,多一分不收。


 

多缴税款的成因:

多交税款的成因,除计算错误外,还有以下方面:

1、减免(包括先征后退”)应退税款;

2、依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;

3、误收应退税款、滞纳金、罚没款;

4、其他应退税款、滞纳金和罚没款;

5、误收和其他应退税款的应退利息。

 

多缴税款的处理方法:

路径一:申请退税

纳税人多缴纳的税款,税务机关应依法予以退还。

按照《税收征管法》第51条规定:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

 

路径二:抵缴应纳税款

为减少流程,多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。

若多交了企业所得税,根据国税发〔200979号第十一条规定,纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

即多缴税款可以抵缴以后年度税款,在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减,年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

举个例子:例如某企业在2016年预缴纳所得税2000万元,企业所得税汇算清缴时,税务机关出具报告,企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款。2017年一季度应交所得税150万元,抵减上年多交的100万元后应交税款50万元。

会计处理:

1、根据税务机关的审批报告等:

借:应交税费——多缴所得税 100

    贷:以前年度损益调整 100

借:以前年度损益调整 100

    贷:利润分配-未分配利润 100 

2、预提所得税:

借:所得税费用 150

    贷:应交税费-应交所得税 150

3、实际交税:

借:应交税费-应交所得税 150

    贷:应交税费-多缴所得税 100 

                             银行存款 50

若多交了增值税,抵减下期应纳税款时,将其填入《增值税纳税申报表》第25期初未缴税额(多缴为负数)”

增值税多交税款会计处理:

借:应交税费——未交增值税

    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税抵减以后期间应交增值税,无需编制会计分录,只在申报表填列即可。

 

路径三:抵缴欠税款

根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002150)规定,当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,退还纳税。

但要注意,所谓欠税必须满足两个条件,税务机关系统有了申报数据,且超过了规定纳税期限

企业查补的税款能否抵减税款,关键是该税款是否经到了税务执行环节,是不是已经履行了一定的手续,并在税务系统中申报超期,产生了相应的滞纳金。只有查补的税款形成了欠税,才可以直接抵减多缴的税款。如果查补的税款尚未形成欠税,则不可抵减。

 

以补抵缴  此路不通

查补的税款抵减多缴税款,即以补抵缴,道理上虽可行,但是是步错棋。建议企业有查补税款时应直接缴纳,不要等着查补税款超期形成欠税后,再用多交的税款来抵减。因为欠缴税款应按日收取0.5‰的滞纳金,企业虽然现金流没有大额流出,但加收的滞纳金便得不偿失。孰不知,欠税形成的滞纳金相当于18.25%的年化利率,这是莫大的资金成本。

所以,考虑到滞纳金与资金的时间价值,查补税款与多缴的税款,应各走各的路,切莫相互交集。

 

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